August 20, 2009

8/18-8/19Excel編制合併報表實務 課後補充說明

「問題」:累計換算調整數沖銷補充說明。

「說明」:

一、    發生原因:『累計換算調整數』因母公司重複承認子對孫的部份,造成重複,所以有餘額無法沖銷。

二、    理論說明:『累計換算調整數』之發生係因匯率引用差異所發生,且每期均須重新計算,承認的目的僅為讓財報借貸平衡,而非像『本期損益』認列為『投資收益』,故『累計換算調整數』並非實質損益,並不分配到上一層之投資者。也就是一層沖平為原則,不須像『本期損益』須層層認列為『投資收益』。

三、    更正後工作底稿如下圖一:

四、   修正前工作底稿如下圖二: 


五、一、    修正前工作底稿,將子公司展開如下圖三:

 
陸、一、    02US試算表的內部工作表的『累計換算調整數』有兩個來源,一為認列孫公司的『累計換算調整數』$169,686,一為子公司因內部交易產生的『累計換算調整數』$124,359;前者母公司不須認列,只認列後者-124,359及本期工作表的『累計換算調整數』$2,900,000,合計2,775,641即可。

 七、 故母公司僅承認2,775,641*60%=1,665,385的累計換算調整數。
八、   
如是:就如圖一,可達到累計換算調整數全部沖銷之目標。
九、詳細
內容請參見壓縮檔。
 

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